Sikkerhedsstillelse stilles enten som individuel sikkerhedsstillelse eller som en samlet sikkerhedsstillelse.
Der stilles sikkerhed på følgende måder, jf. EUTK art. 92, stk. 1, litra a-c
- Som kontant depositum eller ved ethvert andet betalingsmiddel, der anerkendes af toldmyndighederne, som er sidestillet med et kontant depositum, udstedt i Euro eller i den medlemsstats valuta, hvor der kræves sikkerhedsstillelse
- Ved et tilsagn fra en kautionist
- Ved enhver anden form for sikkerhedsstillelse, som giver tilsvarende forsikring om, at det import- eller eksportafgiftsbeløb, der svarer til toldskylden og andre afgifter, vil blive betalt.
Kautionisten skal jf. kodeksen art. 94 være en tredjemand, der er etableret i Unionens toldområde og skal godkendes af toldmyndighederne, medmindre kautionisten er et kreditinstitut, eller lignende.
Der skal foreligge et skriftligt tilsagn om, at kautionisten vil betale det beløb, der er stillet sikkerhed for.
For samlet sikkerhedsstillelse gives der kun tilladelse i følgende tilfælde:
- De er etableret i Unionens toldområde
- De opfylder kriterierne i art. 39, litra a i kodeksen
- De anvender regelmæssigt de pågældende toldprocedurer, eller de er operatører af lagerfaciliteter til midlertidig opbevaring, eller de opfylder kriterierne i artikel 39, litra d i kodeksen
Det vil sige, at man skal kunne leve op til AEO bestemmelserne, hvor man ikke må have begået lovovertrædelser, samt at man kan godtgøre en hvis professionel kvalitet. Der kommer, hvis virksomheden har praktisk kompetence, eller har opnået kvalifikationer på anden vis, ved fx regelmæssigt anvendelse af regelsættet og at man er uddannet inden for sit felt.
Derudover kan der blive tale om nedsat sikkerhedsstillelse, hvis man har kontrol over sin virksomhed og over varestrømmen, samt at man er økonomisk solvent, jf. EUTK art. 95, stk. 2
Der gives også en særlig bevilling til nedsat sikkerhedsstillelse, hvis der er givet bevilling til AEO status.
Kontant depositum
Ved afgangstoldstedet stilles et kontant depositum, der svarer til told- og afgiftsbeløbet på forsendelsen. Det er altid afgangstoldstedet, der fastsætter og godkender sikkerhedsstillelsens størrelse. Det stillede depositum udbetales af afgangstoldstedet til den person, der har stillet sikkerheden, når afgangstoldstedet fra bestemmelsestoldstedet har modtaget en ankomstmeddelelse og kontrolresultat (konform) eller retureksemplaret af enhedsdokumentet (SAD) i tilfælde af, at forsendelsen er startet op i beredskabsproceduren for EU-Forsendelse.
Se artikel 150 i GF, jf. 92, stk. 1, litra a i kodeksen.
Enkelt sikkerhedsstillelse ved kautionserklæring
Kautionserklæringen, der skal være udfærdiget i overensstemmelse med bilag 32-01 i GF, gælder kun for en enkelt forsendelse, der startes op i standardproceduren på et afgangstoldsted. Det er altid afgangstoldstedet, der fastsætter og godkender sikkerhedsstillelsens størrelse.
Kautionserklæringen afgives af en bank, sparekasse eller et forsikringsselskab (kautionist) og skal indeholde oplysninger om, hvem kautionisten har som korrespondent i de øvrige EU-lande samt i de fælles transitlande, som berøres af transporten. Hvis forsendelsen går gennem Andorra og San Marino, skal den stillede sikkerhed også være gyldig i disse lande. Inden brugen skal kautionsdokumentet indsættes i garantisystemet (GMS) af garantitoldstedet, der i Danmark varetages af TOldstyrelsens kontor i Århus. Sikkerhedsstillelsen frigives, når forsendelsesproceduren er afsluttet, dvs. når afgangstoldstedet fra bestemmelsestoldstedet har modtaget ankomstmeddelelse og kontrolresultat (konform) eller retureksemplaret af enhedsdokumentet (SAD) i tilfælde af, at forsendelsen er startet op i beredskabsproceduren.
Se artikel 152 i GF, jf. artikel 92, stk. 1, litra b i EUTK.
Enkelt sikkerhedsstillelse ved sikkerhedsdokumenter
En kautionist kan bemyndiges til at udstede sikkerhedsdokumenter (TC32) lydende på en enkelt kaution på 10.000 EUR, der svarer til ca. 75.000 kr. I Danmark har foreningen Danske Speditører denne bemyndigelse. Kautionserklæringen skal være udfærdiget i overensstemmelse med bilag 32-02 i GF. Sikkerhedsdokumenterne er gyldige i alle EU-lande, alle fælles transitlande samt i Andorra og San Marino, og det skal udfærdiges i overensstemmelse med bilag 32-06 i GF, på et af EU's officielle sprog.
Sikkerhedsdokumenterne er kun gyldige, hvis garantitoldstedets navn er skrevet på dokumenterne, og forsendelsen startes inden udløbet af den tidsfrist, der står på sikkerhedsdokumentet. Det kan højst være 1 år fra udstedelsesdatoen. Sikkerhedsdokumentet skal også være underskrevet af kautionisten, men underskriften behøver ikke at være skrevet i hånden. Den person, der skal stille sikkerheden, behøver ikke at underskrive sikkerhedsdokumentet.
Der skal stilles det antal sikkerhedsdokumenter, der er nødvendigt for den enkelte forsendelse, og det er altid afgangstoldstedet, der fastsætter og godkender sikkerhedsstillelsens beløb. Sikkerhedsdokumenter er indsat i garantisystemet af garantitoldstedet. De enkelte sikkerhedsdokumenter tildeles et sikkerhedsstillelsesnummer, og dette/disse numre skrives i forsendelsesangivelsens rubrik 52. Sikkerhedsdokumenterne tilbageholdes på afgangstoldstedet, indtil der fra bestemmelsestoldstedet er modtaget ankomstmeddelelse og kontrolresultat (konform) eller retureksemplaret af enhedsdokumentet (SAD), hvis forsendelsen er startet op i beredskabsproceduren.
Garantitoldstedet opbevarer beviset for tilsagn fra kautionister i sikkerhedsstillelsens gyldighedsperiode.
Når en forsendelse er afsluttet, kan sikkerhedsdokumenterne udleveres til den person, der har stillet sikkerheden, hvis han eller hun beder om det. Inden de eventuelt udleveres til den person, der er ansvarlig for proceduren, forsyner afgangstoldstedet sikkerhedsdokumentet med forsendelsens MRN samt stempel og underskrift.
Se GF artikel 160.
Samlet sikkerhedsstillelse
Samlet sikkerhedsstillelse stilles ved en kautionist, og kautionserklæringen skal svare til modellen i bilag 32-03 i GF.
Tilladelsen til at benytte samlet sikkerhedsstillelse sker inden for rammerne af et referencebeløb, dvs. det maksimale beløb, som den ansvarlige for proceduren kan starte forsendelser op for.
Kautionsattester
En Kautionserklæring er bindende fra den dag, hvor den accepteres af garantistedet. Kautionisten hæfter for en evt. toldskyld, der opstår inden for den forpligtedes rammer i erklæringen. Hvis der måtte være tale om ophævelse, så hæfter kautionisten for forsendelser, der er påbegyndt før det tidspunkt, hvor tilbagekaldelsen eller ophævelsen har fået virkning; dette gælder også når betalingen først opkræves senere. Se GF artikel 151, stk. 4 og punkt 3 i kautionserklæringen (bilag 32-03 i GF).
Referencebeløbet svarer til den toldskyld, der kan opstå for varer, som den ansvarlige for proceduren starter forsendelser op under EU-forsendelsesproceduren for, i en periode på mindst 1 uge. Referencebeløbet fastsættes af garantitoldstedet i samarbejde med den ansvarlige for proceduren på basis af oplysninger om de forudgående 12 måneders godstransporter, forsendelser samt et skøn over fremtidige forsendelser, som blandet andet fremgår af handels- og regnskabsdokumenterne, jf. GF artikel 155, stk. 4.
Den person, der skal stille sikkerheden, sørger for, at det beløb, der er disponeret over i forbindelse med igangværende forsendelser, ikke overstiger referencebeløbet. I modsat fald skal denne person underrette garantitoldstedet, så referencebeløbet eventuelt kan blive ændret.
Beløbet på den samlede kaution (kautionsdokumentet) er som udgangspunkt lig med referencebeløbet. Det svarer til en samlet kaution på 100 pct. af de igangværende forsendelser.
Den samlede kaution kan nedsættes, når nedenstående betingelserne i DA er mødt:
- 50 pct. af referencebeløbet, jf. DF artikel 84, stk.1, litra a-f, der i store træk vedrører hvorvidt den ansvarlige person, tidligere hovedforpligtede, kan bevise, at han eller hun befinder sig i en sund finansiel situation, og at han eller hun har tilstrækkelig erfaring med brugen af forsendelsesproceduren, hvor der i virksomheden bl.a. også anvender regnskabssystemer, hvor der kan gives mulighed for revisionsbaseret toldkontrol samt at der indføres hensigtsmæssige interne kontrolforanstaltninger, der kan forhindre, afsløre og rette fejl og forhindre ulovligheder eller ureglementerede transaktioner.
- 30 pct. af referencebeløbet, jf. DF artikel 84, stk. 2, litra a-g. Betingelserne er de samme som ved 50pct. Nedsættelse. I denne situation, skal ansøgeren også sørge for, at de ansatte i virksomheden ved, at toldmyndighederne skal underrettes, hvis der opstår problemer med at overholde toldforskrifterne.
- 0 pct. af referencebeløbet (fritagelse for sikkerhedsstillelse), foretages i henhold til DF artikel 84, stk.3, litra a-l. Disse betingelser omhandler bl.a., at den ansvarlige person, tidligere hovedforpligtede, kan bevise, at han eller hun befinder sig i en sund finansiel situation, og at han eller hun har tilstrækkelig erfaring med brugen af forsendelsesproceduren. Ansøgeren skal bl.a. kunne foretage følgende:
- Give fysisk adgang for toldmyndighederne til regnskabssystemer m.m.
- Der skal være tale om et system, hvor der sondres mellem EU-varer og ikke EU-varer
- Licenser (landbrug bl.a.) - der skal være tilfredsstillende procedurer
- Tilfredsstillende procedurer i forhold til regnskabsaflæggelse mv.
- Beskyttelse af dokumentationen
Hvis virksomheden har været etableret i mindre end 3 år, skal de have opfyldt alle sine økonomiske forpligtelser med hensyn til betaling af told og alle andre afgifter eller skatter, som opkræves ved eller i forbindelse med import eller eksport af varer.
Bestemmelserne overordnet set for samlet sikkerhedsstillelse, se EUTK art. 95-96, GF artikel 155-158 og DF artikel 84.