Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne for personers gevinst og tab på xomsættelige investeringsbeviser i aktiebaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatningx xudloddende aktiebaserede investeringsforeninger x.

xReglerne om gevinst og tab på investeringsforeningsbeviser i udloddende investeringsforeninger blev væsentligt ændret ved lov nr. 724 af 25. juni 2010. De regler, der er beskrevet i dette afsnit, gælder ved afståelse den 1. januar 2011 eller senere. Se § 20, stk. 10, i lov nr. 724 af 25. juni 2010.x

Vedrørende de xtidligerex regler, xder var gældende ved afståelse før den 1. januar 2011x, se ligningsvejledningen (2011-1) afsnit S.G.12.1.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Hvornår er xet investeringsinstitut med minimumsbeskatning xxen udloddende investeringsforening xaktiebaseret?
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Regel

Gevinst og tab ved afståelse af omsættelige xinvesteringsbeviser i aktiebaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning xxudloddende aktiebaserede investeringsforeninger xmedregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst efter samme regler som aktier. Se ABL § 21, stk. 1, og afsnit C.B.2.2.1.

Gevinst og tab er aktieindkomst. Se PSL § 4 a, stk. 1 nr. 4, og ABL § 21, stk. 1.

Personers fradrag for tab på omsættelige xinvesteringsbeviserx, der er omfattet af ABL § 21, er betinget af, at SKAT inden udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvori erhvervelsen har fundet sted, har modtaget en række nærmere specificerede oplysninger. Den tilsvarende regel gælder for aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked. Se ABL § 21, stk. 1, og ABL § 14, samt den nærmere beskrivelse i afsnit C.B.2.2.1.4.

Se afsnit C.B.4.2 vedrørende beskatning af udlodninger.

Hvornår er xet investeringsinstitut med minimumsbeskatning  xxen udloddende investeringsforening xaktiebaseret?

xEt investeringsinstitut med minimumsbeskatning xxEn udloddende investeringsforening xer aktiebaseret, hvis 50 pct. eller mere af xinstituttetsx xforeningensx aktivmasse i løbet af xinstituttetsx xforeningensx indkomstår gennemsnitligt er placeret i værdipapirer mv., der er omfattet af aktieavancebeskatningsloven.

Følgende værdipapirer medregnes dog ikke som værdipapirer mv., der er omfattet af aktieavancebeskatningsloven:

• Aktier og xinvesteringsbeviserx, der er udstedt af et investeringsselskab og derfor omfattet af ABL § 19
• xInvesteringsbeviser i obligationsbaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning xxudloddende obligationsbaserede investeringsforeningerx, der er omfattet af ABL § 22.

Det er en betingelse, at den resterende del af aktivmassen udelukkende er placeret i værdipapirer mv. og i xinstituttetsx xforeningens xadministrationsbygning. Se ABL § 21, stk. 2.

Finansielle kontrakter og strukturerede obligationer, dvs. aktiver som nævnt i KGL §§ 29-33, medregnes med værdien af det underliggende aktiv ved opgørelsen af, om betingelserne i ABL § 21, stk. 2, er opfyldt. Se ABL § 21, stk. 3.

Det er Skatteministeriets opfattelse, at afgørelsen af, om 50 pct. eller mere af xinstituttetsx xen udloddende investeringsforenings xaktivmasse i løbet af xinstituttetsx xforeningensx indkomstår gennemsnitligt er placeret i værdipapirer, der er omfattet af aktieavancebeskatningsloven, skal ske på grundlag af et simpelt gennemsnit. Måletidspunkterne skal være jævnt fordelt over året. Der kan f.eks. vælges måling pr. kalenderdag, måling en gang om måneden eller måling en gang i kvartalet. Se ABL § 21.

xInvesteringsinstituttetx xForeningenx anses for at have skiftet skattemæssig status til xet obligationsbaseret investeringsinstitut med minimumsbeskatningx xen udloddende obligationsbaseret investeringsforeningx, der er omfattet af ABL § 22, hvis xinstituttetsx xforeningens xanbringelser ikke overholder betingelserne i ABL § 22, stk. 2. Se ABL § 21, stk. 4, og § 33, SEL § 5 F, afsnit C.B.4.5.3 og afsnit C.B.4.7.

xInvesteringsinstituttetx xInvesteringsforeningenx skal indsende oplysninger til SKAT til vurdering af, om anbringelsesreglen i ABL § 21, stk. 2, er overholdt. Oplysningerne skal indsendes senest samtidigt med oplysninger til bedømmelse af, om xinvesteringsinstituttetx xinvesteringsforeningenx overholder betingelserne for xminimumsbeskatningx xat være en udloddende foreningx. Se afsnit C.D.1.1.10.8.3. Hvis anbringelsesgrænsen ikke er overholdt, skal xinvesteringsinstituttetx offentliggøre dette. Se ABL § 21, stk. 5.

Med virkning fra den 1. januar 2006 anses omsættelige xinvesteringsbeviser xaltid for optaget til handel på et reguleret marked (før 1. januar 2010 børsnoterede). Se ABL § 3 (der er "genindført" ved lov nr. 254 af 30. marts 2011).

Tab på omsættelige xinvesteringsbeviserx, der er omfattet af ABL § 21, er derfor kildeartsbegrænset efter samme regler som tab på aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked. Se ABL § 13 A og afsnit C.B.2.2.1.4. Det gælder, uanset om xinvesteringsbevisernex rent faktisk er optaget til handel på et reguleret marked eller ej. 

Reglerne i ABL § 21 gælder ikke for gevinst og tab på aktier og xinvesteringsbeviserx mv., der er udstedt af et investeringsselskab. Se ABL § 19 og afsnit C.B.4.2.

Erstatninger til fra banker som følge af dårlig rådgivning skal behandles efter samme regler som salgssummer. Se afsnit C.B.2.16.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: