Indhold

I dette afsnit beskrives, hvilke fradrag der indgår ved opgørelse af xminimumsindkomsten.x

Afsnittet indeholder:

Regel

xRegel

I det samlede nettobeløb nævnt under nr. 1-9, under afsnit C.D.1.1.10.9.2 "Indtægt", kan fradrages følgende tab mv.:

Tab på fordringer omfattet af KGL § 14, stk. 1, bortset fra tab omfattet af stk. 4, nr. 10 (den under C.D.1.1.10.10.2 nævnte nr. 10), og tab på fordringer i danske kroner, der er erhvervet før den 27. januar 2010, og som på erhvervelsestidspunktet ikke opfyldte mindsterentekravet efter KGL § 38, jf. lovbekendtgørelse nr. 1002 af 16. oktober 2009. For investeringsforeninger omfattet af SEL, stk. 8, gælder dette dog ikke tab på fordringer på selskaber, med hvilke et medlem af foreningen er koncernforbundet, jf. KGL § 4, når fordringen også er omfattet af KGL § 4. Tabet, jf. 1. pkt., opgøres efter KGL § 26, stk. 5, idet stk. 4, nr. 4, 3 og 4. pkt., (den under C.D.1.1.10.10.2 nævnte nr. 4, 3. og 4. pkt.) finder tilsvarebnde anvendelse.
Tab på finansielle kontrakter omfattet af KGL § 29. Tabet opgøres efter KGL § 33.
Tab ved afståelse af værdipapirer mv., der er omfattet af aktieavancebeskatningsloven, dog ikke aktier mv. omfattet af ABL § 19. Tabet opgøres efter ABL § 25 og § 26, stk. 2-4 og 6.
Tab på aktier mv. omfattet af ABL § 19. Tabet opgøres efter ABL § 23, stk. 7.
Beløb fremført efter LL § 16 C, stk. 8, som følge af en negativ minimumsindkomst.
Beløb, der er anvendt til indløsning af beviser, i det omfang beløbet kan henføres til indtægter som nævnt under nr. 1-9, under afsnit C.D.1.1.10.10.2, der er erhvervet før eller som følge af indløsningen, jf. dog stk. 9 i LL § 16 C (den under C.D.1.1.10.10.6 nævnte mulige regulering).

Se LL § 16 C, stk. 5.

Investeringsinstituttet kan ved opgørelsen af minimumsindkomsten fradrage udgifter til administration, i det omfang udgifterne ikke overstiger et eventuelt positivt nettobeløb opgjort efter LL § 16 C, stk. 4, nr. 1-9 og stk 5. (de indtægter nævnt under C.D.1.1.10.10.2 nr. 1-9 nedsat med de ovenfor nævnte tab). Se LL § 16 C, stk. 6.

Er den samlede minimumsindkomst, der opgøres efter LL § 16 C, stk. 4 og 5, negativ, kan beløbet fremføres til fradrag ved opgørelsen af investeringsinstituttetes minimumsindkomst i de følgende indkomstår. Den negative minimumsindkomst kan kun fremføres til et senere indkomstår, hvis den ikke for et tidligere indkomstår kan rummes i det beløb, der skal minimumsbeskattes. Den negative minimumsindkomst indgår på tabssiden ved opgøreøse af minimumsindkomsten i de følgende år. Se LL § 16 C, stk. 8.x

Eksempel - fordeling af kurtage

I et bindende svar blev Skatterådet bedt om at tage stilling til, hvorvidt en række udenlandske investeringsforeninger ved opgørelsen af minimumsudlodningen efter LL § 16 C, stk. 2 og 3 kunne fordele kurtage, opgjort efter en nærmere beskrevet metode, forholdsmæssigt mellem aktier ejet i henholdsvis over og under 3 år. Endvidere blev Skatterådet anmodet om at bekræfte, at investeringsforeningerne ved opgørelsen af minimumsudlodningen ved konvertering af de regnskabsmæssige tal fra udenlandsk valuta til danske kroner kunne anvende principperne i skattekontrollovens § 3 A. Skatterådet fandt, at investeringsforeningerne ved opgørelsen af minimumsudlodningen ville kunne fordele kurtage forholdsmæssigt mellem aktier ejet i henholdsvis over og under 3 år. Til spørgsmålet om konvertering af de regnskabsmæssige tal fra udenlandske til danske kroner bemærkede Skatterådet, at foreningerne ikke havde pligt til at foretage denne konvertering, da de pågældende foreninger ikke var skattepligtige til Danmark. Se SKM2007.121.SR. Fra og med indkomståret 2010 skal gevinst på aktier ejet i mere end 3 år også udloddes.