Indhold

Dette afsnit beskriver, hvordan skatteberegning skal ske for et ikke skattefritaget genoptagelsesbo.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglerne omfatter dødsboer, som skifteretten har genoptaget, hvis genoptagelsesboet ikke er skattefritaget. Se afsnit C.E.6.1.1.1.

Regel

Ved skatteberegningen indgår bofradrag, der ikke er udnyttet af det oprindelige dødsbo. Se DBSL § 82, stk. 1.

Se også

Se

  • DBSL § 30, stk. 2 om bofradrag
  • afsnit C.E.3.3.5 om generelle regler for beregning af dødsboskat.

Bemærk

Mellemperiodefradrag efter DBSL § 30, stk. 3 indgår ikke ved skatteberegningen for genoptagelsesboet, selv om det oprindelige dødsbo

  • var skattefritaget, eller
  • ikke udnyttede sit fradrag fuldt ud.

Se DBSL § 82, stk. 2.

Bofradrag - reguleret til dødsårets beløb - skal bruges ved skatteberegningen. Det gælder uanset, hvornår dødsboet er genoptaget. Se DBSL § 21, stk. 3.

Se også

Se afsnit C.E.15 om, hvor meget det regulerede bofradrag udgør for dødsåret.

Eksempel

Eksemplet viser størrelsen af bofradrag, der indgår i genoptagelsesboets skatteberegning.

I eksemplet er dødsfaldet sket den 15. juni 2007. Dødsboet er sluttet med skæringsdag den 30. november 2007 og er ikke skattefritaget.

Boet er genoptaget den 5. august 2013, fordi en bankbeholdning i udlandet på 4 mio. kr. ikke indgik i det oprindelige dødsbo. Genoptagelsesboet slutter med skæringsdag den 15. august 2013:

Indkomster og skatteberegning

Oprindelige dødsbo

Genoptagelsesboet

Bobeskatningsindkomst (1/1 - 30/11 2007)

500.000

-

Bobeskatningsindkomst (1/1 2007 - 15/8 2013)

-

50.000

 

 

 

Dødsboskat, 50 pct. af bobeskatningsindkomst

250.000

25.000

Mellemperiodefradrag, 6 måneder á 1.800 (januar - juni 2007)

-10.800

-

Bofradrag i oprindelige dødsbo, 5 måneder á 4.900 (juli - november 2007)

-24.500

 

Genoptagelsesboet bofradrag, (juli 2007- august 2013), højst 12 måneder. Del, der ikke er brugt af det oprindelige dødsbo - 7 måneder á 4.900

 

-34.300

Dødsboskat efter mellemperiode- og bofradrag

214.700

0

Bemærk

Skatteberegningen for det oprindelige dødsbo skal ikke ændres, selvom genoptagelsesboet ikke kan udnytte hele sin andel af bofradrag.