Indhold
Dette afsnit angiver afgiftssatsen og beregning af afgift for røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftssatser
- Beregning af afgiften
- Værnsregler
- ►Tidligere afgiftssatser.◄
Afgiftssatser
Røgfri tobak
Afgiften for røgfri tobak er ►1.147,08◄ kr. pr. kg. Se FORBRAL § 13, som ændret ved lov nr. 331 af 9. april 2024.
Afgiften for nikotinprodukter er ►10◄ øre pr. mg nikotin. Se FORBRAL § 13 b, stk. 1, som ændret ved lov nr. 331 af 9. april 2024.
For nikotinprodukter, hvoraf der ikke er betalt den afgift, som skulle være betalt efter FORBRAL § 13 b, stk. 1, og det ikke er muligt uden nærmere undersøgelse med tilstrækkelig sikkerhed at fastslå, hvad nikotinindholdet i varerne er, beregnes afgiften på grundlag af en nikotinkoncentration på 7 pct. af varens vægt. Eksempelvis i det tilfælde, hvor en beholder med nikotinprodukter er uden mærkat eller med et mærkat, hvor nikotinindholdet ikke fremgår. Se FORBRAL § 18 b, stk. 2, 1. pkt.
I situationer, hvor Skatteforvaltningen skønner, at varens faktiske indhold af nikotin i nikotinprodukter er højere end 7 pct. af varens vægt, beregnes afgiften på grundlag af en skønsmæssig fastsættelse af nikotinkoncentrationen, som Skatteforvaltningen foretager. Det kan eksempelvis være i situationer, hvor der på følgedokumenter eller angivelser på pakningerne er angivet information, som indikerer, at nikotinindholdet er højere end 7 pct. Se FORBRAL § 18 b, stk. 2, 2. pkt.
Hvis Skatteforvaltningen konstaterer, at der er solgt afgiftspligtige varer uden at der er betalt afgift og det ikke har været muligt med tilstrækkelig sikkerhed at fastslå nikotinindholdet kan Skatteforvaltningen opkræve afgift på grundlag af en nikotinkoncentration på 7 pct. af nikotinproduktets vægt eller Skatteforvaltningen kan skønne, at varens faktiske indhold af nikotin i nikotinprodukter er højere end 7 pct. af varens vægt, beregnes afgiften på grundlag af en skønsmæssig fastsættelse af nikotinkoncentrationen, som Skatteforvaltningen foretager. Eksempelvis, hvor Skatteforvaltningen kan konstatere, at der ikke er betalt afgift, men at varerne ikke kan findes. Se FORBRAL § 18 b, stk. 4.
Nikotinholdige væsker
Nikotinholdige væsker beskattes med forskellige afgiftssatser afhængig af indholdet af nikotin pr. ml. Afgiften er:
For nikotinholdige væsker, hvoraf der ikke er betalt den afgift, som skulle være betalt efter FORBRAL § 13 a, stk. 1, og det ikke er muligt uden nærmere undersøgelse med tilstrækkelig sikkerhed at fastslå, hvad nikotinindholdet i varerne er, opkræves afgiften efter satsen for nikotinholdige væsker med et indhold af nikotin højere end 12 mg nikotin pr. ml. Eksempelvis i det tilfælde, hvor en beholder med nikotinholdig væske er uden mærkat eller med et mærkat, hvor nikotinindholdet ikke fremgår. Se FORBRAL § 18 b, stk. 1.
I situationer, hvor Skatteforvaltningen konstaterer, at der er solgt afgiftspligtige nikotinholdige væsker, uden der er betalt afgift og det ikke er muligt med tilstrækkelig sikkerhed at fastslå, hvad nikotinindholdet er, anvendes satsen for nikotinholdige væsker med et indhold af nikotin højere end 12 mg nikotin pr. ml. Eksempelvis, hvor Skatteforvaltningen kan konstatere, at der ikke er betalt afgift, men at varerne ikke kan findes. Se FORBRAL § 18 b, stk. 3.
Beregning af afgiften
Dette afsnit viser eksempler på beregning af afgift på henholdsvis røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker.
Eksempler
Beregning af afgift på røgfri tobak:
3 kg kardusskrå. Afgiften pr. kg. er ►1.147,08◄ kr. 3 kg x ►1.147,08◄ kr./kg = ►3.441,24◄ kr.
Beregning af afgift på nikotinprodukter:
1 dåse med en nettovægt på 16,8 g og et nikotinindhold på 8,4 mg pr. pose.
Nikotinposens vægt udgør 0,7 g.
Nikotinindholdet omregnes til mg/g:
Nikotinindholdet pr pose(mg)/nikotinposens vægt(g) = nikotinindhold i mg pr. g. 8,4 mg / 0,7 g = 12 mg/g
Beregning af nikotinafgift:
1 dåse nikotinposer med samlet nettovægt på 16,8 g med en nikotinkoncentration på 12 mg/g. Afgiften pr. mg nikotin er ►10◄ øre.
1 dåse á 16,8 g x 12 mg /g x ►0,1◄ kr./mg x = ►20,16◄ kr.
Beregning af afgift på nikotinholdige væsker:
5 beholdere nikotinholdig væske á 10 ml med et nikotinindhold på 15 mg pr. ml. Afgiften pr. ml er 2,50 kr., da indhold af nikotin er højere end 12 mg nikotin pr. ml.
5 beholdere * 10 ml/beholder * 2,5 kr./ml = 125 kr.
Værnsregler
►Registrerede oplagshavere må kun udlevere varer, der er påført stempelmærker til den gældende afgiftssats.◄
Røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker, der er udleveret fra en registreret oplagshaver og som er påført stempelmærker, der var gældende før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden, må ikke sælges her i landet, når der er forløbet 3 måneder fra afgiftsforhøjelsens ikrafttræden. Se FORBRAL § 13 d, stk. 6.
Virksomheder, der ikke er registreret som oplagshaver, må ikke opbevare røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker, som er påført stempelmærker, der var gældende før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden, når der er forløbet 4 måneder fra afgiftsforhøjelsens ikrafttræden. Se FORBRAL § 13 d, stk. 7.
►Bemærk◄
►Oplagshavere med egne detailudsalg◄
►Afgiftspligtige varer, som en registreret oplagshaver sælger fra egne detailudsalg og som er påført stempelmærker, der var gældende før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden, må ikke sælges i erhvervsmæssigt øjemed her i landet, når der er forløbet 3 måneder fra afgiftsforhøjelsens ikrafttræden. Se FORBRAL § 13 d, stk. 9, pkt. 1, som ændret ved lov nr. 331 af 9. april 2024.◄
►Det er alene salg af røgfri tobak, nikotinholdige væsker og nikotinprodukter med stempelmærker, der var gældende, før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden, til private forbrugere her i landet fra den registrerede oplagshavers egne detailudsalg, som lovligt må ske i en periode på 3 måneder, fra afgiftsforhøjelsen er trådt i kraft. Udlevering fra den registrerede oplagshaver til andre end private forbrugere, fx grossister eller detailhandlere, skal foretages efter de almindelige regler, der gælder for registrerede oplagshavere, til de afgiftssatser, der er gældende efter afgiftsforhøjelsens ikrafttræden.◄
►Den registrerede oplagshaver skal, senest 14 dage efter afgiftsforhøjelsens ikrafttræden, indsende en lageropgørelse over:
· virksomhedens afgiftspligtige varer påsat stempelmærker, der var gældende før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden, og som skal sælges i virksomhedens egne detailudsalg, og
· virksomhedens ikkebrugte stempelmærker, der var gældende før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden.
Se FORBRAL § 13 d, stk. 9, 2. og 3. pkt., som ændret ved lov nr. 331 af 9. april 2024.◄
►For virksomhedens afgiftspligtige varer påsat stempelmærker, der var gældende før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden, skal lageropgørelsen bl.a. indeholde oplysninger om produktnavn, antal stykker på lager, produktets indhold af nikotin i mg og antal ml eller nettovægt i gram.◄
►For virksomhedens ikkebrugte stempelmærker, der var gældende før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden, skal lageropgørelsen bl.a. indeholde oplysninger om stempelmærkets type (nikotinprodukt, nikotinvæsker eller røgfri tobak), antal stk., nikotinindhold i ml eller gram.◄
►Lageropgørelsen skal afspejle den registrerede oplagshavers lagerstatus for virksomhedens egne detailudsalg på tidspunktet for afgiftsforhøjelsens ikrafttræden. Se FORBRAL § 13 d, stk. 9, 4. pkt., som ændret ved lov nr. 331 af 9. april 2024.◄
►Afgiftspligtige varer, som er påført stempelmærker, der er gældende før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden, må ikke opbevares i lokalerne til den registrerede oplagshavers egne detailudsalg, når der er forløbet 4 måneder fra afgiftsforhøjelsens ikrafttræden, og disse lokaler er adskilt fra oplagshaverens godkendte lokaler. Forbuddet mod opbevaring gælder ikke for oplagshaverens godkendte lokaler. Se FORBRAL § 13 d, stk. 10, som ændret ved lov nr. 331 af 9. april 2024.◄
►Tidligere afgiftssatser◄
Afgiftssatserne udgjorde i perioden 1. april 2020 - ►31. maj 2024◄:
| Periode | 1.4.2020 - 31.12.2021 | 1.1.2022 - 30.9.2022 | ►1.10.2022 - 31.05.2024◄ |
| Vare | | | |
| ►Røgfri tobak omfattet af FORBRAL § 13◄ | - | - | ►461,37 pr. kg◄ |
| ►Nikotinprodukter omfattet af af FORBRAL § 13 b, stk. 1◄ | - | - | ►5,5 øre pr. mg nikotin◄ |
| Kardusskrå og snus, omfattet af FORBRAL § 13, stk. 1 | 113,00 kr. pr. kg | 126,93 kr. pr. kg | - |
| Anden røgfri tobak, omfattet af FORBRAL § 13, stk. 2. | 410,76 kr. pr. kg | 461,37 kr. pr. kg | - |