Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan landbrugeres husdyrbesætninger værdiansættes.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Normalhandelsværdierne
- Nedskrivning
- Beregnet handelsværdi af tyre på tyrestationer
- Heste
- Kødkvæg
- Gylte
- Unge dyr
- Kalenderårsregnskab
- Forskudt regnskabsår
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Reglerne om, hvorledes landbrugernes husdyrbesætninger skal værdiansættes, står i HUSDYL § 2.
Bemærk
§ 2 i HUSDYL gælder kun for landbrugere. Se afsnit C.C.4.1.1, hvor begrebet landbrugere er nærmere beskrevet.
Dyr, som der er fastsat normalhandelsværdi for
Når der er fastsat normalhandelsværdier, kan landbrugerne vælge at opgøre dyrenes værdi til en af disse:
- Normalhandelsværdien
- Handelsværdien.
Handelsværdien kan ikke bruges, hvis den er lavere end normalhandelsværdien.
Værdien opgøres for hver enkelt gruppe af dyr efter den gruppeinddeling, som anvendes ved fastsættelse af normalhandelsværdier.
Er handelsværdien større end normalhandelsværdien, kan der ikke vælges en værdi derimellem.
Fra år til år kan landbrugeren for hver enkelt gruppe af dyr vælge frit mellem en opgørelse på grundlag af normalhandelsværdien eller handelsværdien. Der skal dog anvendes samme værdiansættelsesprincip for den enkelte gruppe.
Dyr, som der ikke er fastsat normalhandelsværdi
Når der ikke er fastsat nogen normalhandelsværdi for en gruppe af dyr, skal landbrugerne opgøre værdien af denne gruppe på grundlag af handelsværdien.
Det kan fx være fjerkræ og angorakaniner.
Under fjerkræ hører fx kalkuner og strudse.
Når handelsværdien benyttes, kan der ikke medregnes udgifter, som ved opgørelsen af afgiftstilsvaret kan fradrages som indgående afgift, jf. HUSDYL § 2, stk. 2.
Bemærk
Andre end landbrugere kan ikke anvende reglerne om værdiansættelse i husdyrbeskatningsloven.
Reglerne gælder både for regnskabsførende og ikke-regnskabsførende landbrugere.
Reglerne gælder både stam- og salgsbesætningen.
Normalhandelsværdierne
Skatterådet fastsætter normalhandelsværdier for de mere almindeligt forekommende grupper af dyr i stam- og salgsbesætningerne.
Normalhandelsværdierne fastsættes ved udgangen af hvert kalenderår som den gennemsnitlige handelsværdi for de pågældende grupper af dyr.
Skatterådet har for 2019, 2010 og 2021 fastsat nedenstående normalhandelsværdier (eksklusive moms). Se henholdsvis bekendtgørelse nr. 2102 af 23. november 2021, bekendtgørelse nr. 1447 af 22. november 2022 og bekendtgørelse nr. 1317 af 21. november 2023.
| | 31.12.2021 | 31.12.2022 | 31.12.2023 |
| Kreaturer, store racer: | | | |
| Kvæg over 2 år | 7.900 kr. | 8.600 kr. | 8.100 kr. |
| Kvæg fra 1-2 år | 6.000 kr. | 6.600 kr. | 6.200 kr. |
| Kvæg fra 0-1 år | 2.200 kr. | 2.500 kr. | 2.400 kr. |
| Jersey: | | | |
| Kvæg over 2 år | 6.700 kr. | 7.300 kr. | 7.500 kr. |
| Kvæg fra 1-2 år | 5.000 kr. | 5.500 kr. | 5.100 kr. |
| Kvæg fra 0-1 år | 1.700 kr. | 1.900 kr. | 1.800 kr. |
| Kødrace: | | | |
| Kvæg over 2 år | 7.600 kr. | 12.200 kr. | 10.000 kr. |
| Kvæg fra 1-2 år | 5.900 kr. | 9.400 kr. | 9.100 kr. |
| Kvæg fra 0-1 år | 2.600 kr. | 3.700 kr. | 3.300 kr. |
| Får og lam | 1.090 kr. | 1.330 kr. | 1.390 kr. |
| Heste: | | | |
| Heste over 2 år | 6.700 kr. | 6.700 kr. | 6.700 kr. |
| Små heste og plage | 4.700 kr. | 4.700 kr. | 4.700 kr. |
| Føl | 2.300 kr. | 2.300 kr. | 2.300 kr. |
| Grise: | | | |
| Orner og grisesøer (avlsdyr) | 2.100 kr. | 2.550 kr. | 3.260 kr. |
| 0-30 kg. | 220 kr. | 310 kr. | 350 kr. |
| 30-60 kg. | 410 kr. | 580 kr. | 660 kr. |
| over 60 kg. | 580 kr. | 840 kr. | 980 kr. |
Nedskrivning
Nedskrivning på indtil 15 procent. Se under afsnit C.C.4.1.2.3.
Beregnet handelsværdi af tyre på tyrestationer
Efter aftale med Landbrug & Fødevarer fastsættes der ikke længere beregnet handelsværdi af tyre på tyrestationer, jf. SKM2009.769.SKAT.
Heste
Trækheste er omfattet af HUSDYL. Det samme gælder landbrugsheste, der indgår i en slagtehestebesætning, eller som anvendes til avl af rideheste til salg. Derimod er rideheste og væddeløbsheste ikke omfattet af HUSDYL. Se afsnit C.C.4.3.2.
Gruppen »små heste« omfatter heste af de arter, der sædvanligt benævnes russer, islandsk hest og nordbagge.
Kødkvæg
Ved kødkvæg forstås kreaturer af ren race inden for racerne hereford, charolais m.fl. Normalhandelsværdierne for kødkvæg kan kun anvendes på dyr, der opfylder betingelserne for at kunne optages i den pågældende kødraces stambog. Betingelserne for optagelse i stambøgerne er, at der er tale om mindst fjerde gangs krydsninger, dvs. mindst 15/16 renblodede dyr. Normalhandelsværdierne for kødkvæg kan derimod ikke anvendes for kvæg på venteliste i krydsningsperioden.
Bison er omfattet af normalhandelsværdierne for kødkvæg. Se SKM2005.92.LSR.
Gylte
Gylte optages til normalhandelsværdien for søer.
Unge dyr
Unge dyr skal medregnes under de respektive besætningsgrupper, allerede fra de er født.
Kalenderårsregnskab
Landbrugere med kalenderårsregnskab skal benytte de normalhandelsværdier, som Skatterådet har fastsat for kalenderårets udgang.
Forskudt indkomstår
Anvendes et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), skal landbrugerne benytte de normalhandelsværdier, der er offentliggjort senest forud for regnskabsafslutningen.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretskendelser |
| SKM2005.92.LSR | Skatteyder, der var sælger i firmaet B og uden landbrugsmæssig uddannelse, købte en landbrugsejendom på 30 ha. Skatteyder købte 12 bisoner for 252.000 kr. Landsskatteretten fandt, at skatteyderen var landbruger i husdyrbeskatningslovens forstand og dermed kunne anvende HUSDYL § 2 om normalhandelsværdier på bisonkvæget. Landsskatteretten lagde vægt på ejendommens og besætningens størrelse, samt at opdræt af bison med henblik på salg af kød ikke var en ualmindelig form for kødproduktion i Danmark. Landsskatteretten godkendte derfor underskud af virksomhed på 237.403 kr. | |