Indhold

Dette afsnit handler om, hvornår tidligere perioder med ansættelse i en forskningsinstitution eller en virksomhed medfører, at en medarbejder ikke kan anvende forskerskatteordningen.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Koncernforbindelse på ansættelsestidspunktet
• Ikke ansat i koncernen 3 år forud for ansættelsen
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Regel

Forskerskatteordningen kan ikke anvendes ved ansættelse i en forskningsinstitution eller en virksomhed, hvis medarbejderen

• tidligere har været skattepligtig her, og
• tidligere har været ansat i den pågældende institution/virksomhed eller i en virksomhed, der indgår i samme koncern, og
• ansættelsesforholdet har bestået helt eller delvis i en periode, der omfatter tidsrummet mellem 3 år før og 1 år efter, at medarbejderens skattepligt ophørte.

Eksempel

En skatteyder flytter fra Danmark i forbindelse med ansættelse i et udenlandsk datterselskab af A A/S. Indtil fraflytningen var han ansat i B A/S, som ikke er eller har været koncernforbundet med A A/S. Han kan kun anvende ordningen ved efterfølgende ansættelse i A A/S eller B A/S, hvis han ikke har været ansat i de pågældende koncerner i 3 år. Se afsnittet "Ikke ansat i koncernen 3 år forud for ansættelsen".

Koncernforbindelse på ansættelsestidspunktet

Spørgsmålet om koncernforbindelse vurderes på ansættelsestidspunktet. Hvis der er koncernforbindelse mellem den virksomhed, hvor medarbejderen ansættes og en anden virksomhed, hvor medarbejderen var ansat i perioden på 3 år før og 1 år efter, at skattepligten ophørte, kan ordningen ikke anvendes. Se SKM2008.985.LSR.

Eksempel

En skatteyder ønsker at anvende forskerskatteordningen efter ophør af skattepligt i 10 år. Indtil fraflytningen var han ansat i A A/S og har derefter været ansat i A A/S's datterselskab i udlandet. Aktierne i A A/S er under skatteyderens udlandsophold overdraget til B A/S, der ikke tidligere har været koncernforbundet med A A/S. Skatteyderen er nu blevet ansat i B A/S. Da der på ansættelsestidspunktet er koncernforbindelse mellem datterselskabet i udlandet (hvor han var ansat i forbindelse med skattepligtens ophør) og B A/S, kan ordningen ikke anvendes.

x

Skatteministeriet er af den opfattelse, at forskerskatteordningen vil kunne anvendes, hvis koncernforbindelsen mellem den ansættende virksomhed og den virksomhed, som skatteyderen var ansat i inden skattepligtsophøret, er opstået på et tidspunkt, der ligger senere end 1 år efter skatteyderens ophør af skattepligt. Det er en forudsætning, at skatteyderen ikke i denne periode har været ansat i andre virksomheder i koncernen.

xIkke ansat i koncernen 3 år forud for ansættelsen

Hvis medarbejderen ikke på noget tidspunkt i en periode på 3 år forud for ansættelsen har været ansat i virksomheden eller en koncernforbundet virksomhed, kan forskerskatteordningen anvendes. Se KSL § 48 E, stk. 4.

Se også

Se også afsnit C.F.6.3.4 om godkendte forskere, der kan anvende forskerskatteordningen, selv om de tidligere har været ansat i virksomheden eller koncernen.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: