Indhold

Dette afsnit handler om overførsel efter PBL § 41 og § 41 A, stk.1.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Hvilken værdi kan friholdes?
• Delvis overførsel
• Overførsel af forsikring eller pensionsporteføljer.

Regel

Opsparede pensionsmidler kan overføres fra én ordning til en anden, under nærmere angivne betingelser uden at dette efter PBL anses som en udbetaling fra ordningen, hvoraf der skal betales 60 procent i afgift. Se PBL § 41 og § 41 A, stk. 1.

Ved en overførsel efter PBL § 41 og § 41 A, stk. 1, bevares retten til nedsættelse. Se PAL § 10.

Værdien af opsparingen henholdsvis livsforsikringshensættelsen med videre ved udgangen af 1982 anvendes som udgangspunkt for beregning af fritagelse i den nye ordning ved overførsel efter PBL § 41 og § 41 A, stk. 1, af en forsikrings- eller pensionsordning eller fra en konto i LD. Se PAL § 10, stk. 6, 1. pkt.

Hvilken værdi kan friholdes?

Ved overførslen danner kontantværdien af den del af opsparingen, der kan friholdes efter bestemmelserne i PAL § 10, stk. 1, 2 og 4, grundlag for fritagelse i den nye ordning. Se PAL § 10, stk. 6, 1. pkt. Dette beløb kan dog aldrig overstige det faktisk overførte beløb. Se PAL § 10, stk. 6, 2. pkt.

Delvis overførsel

Der kan som hovedregel ikke ske delvis overførsel af fradragsberettigede pensionsordninger, der indeholder opsparing foretaget før 1983, og hvor afkastet herpå er fritaget for pensionsafkastskat efter PAL § 10. Se PBL § 41, stk. 1, 1. pkt. Der er dog en undtagelse hertil i PBL § 41, stk. 3.

PAL § 10, stk. 5. 1. pkt., gælder også ved delvis overførsel efter undtagelsen i PBL § 41, stk. 3. Se PAL § 10, stk. 6, 3. pkt. Se også afsnit C.G.2.7.6 om delvis udbetaling.

Der kan ikke ske delvis overførsel af ikke fradragsberettigede alderspensioner m.v., der indeholder opsparing foretaget før 1983, og hvor afkastet herpå er fritaget for pensionsafkastskat efter PAL § 10. Se PBL § 41 A, stk. 1, 2. pkt.

Overførsel af forsikrings- eller pensionsporteføljer

Der gælder samme regler ved overførsel af forsikrings- eller pensionsporteføljer mellem forsikringsselskaber eller pensionskasser, jævnfør PAL § 10, stk. 6, 4. pkt. Det kan fx være tilfældet, hvor pensionsaftalerne i en firmapensionskasse afløses ved tegning af livsforsikringer i et forsikringsselskab.

Bestemmelsen kan således ikke anvendes på kontrakter, der vedrører livrenter uden ret til bonus tegnet før 1. maj 1982, da disse er undtaget for beskatning efter PAL. Se PAL § 1, stk. 1, nr. 1.

Bemærk

Når en pensionsordning overføres, skal det afgivende pengeinstitut eller forsikringsselskab afgive de nødvendige oplysninger til det modtagende pengeinstitut eller forsikringsselskab, der skal bruges til at beregne beskatningsgrundlag og nedsættelse i den nye ordning. Se kapitel 3 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014.