Lønmodtager eller selvstændigt erhvervs-drivendeSkuespillere, kunstnere og artister arbejder på forskellige vilkår. Nogle engagementer er længerevarende og anses derfor for lønmodtagerforhold, medens andre er kortvarige og anses som følge heraf for selvstændig erhvervsvirksomhed. I TfS 1997, 541 fandt Landsskatteretten, at en skuespiller, som ud over en fast lønindtægt oppebar honorarer for en række enkeltstående engagementer med at indtale film, ikke kunne anses for selvstændigt erhvervsdrivende i sit virke med at indtale film, men som lønmodtager. Tilsvarende blev et selskabs vederlag til danserinder i en natklub blev anset for A-indkomst,jf. SKM2009.327.ØLR. Se også afsnit A.F.2.6 om musikere og afsnit E.A.4. om afgrænsningen mellem lønmodtagere og selvstændigt erhvervsdrivende.

En komponist kunne ikke anses for selvstændig erhvervsdrivende og kunne derfor ikke foretage fradrag for underskud, jf. SKM2002.235.LSR.

LønmodtagereSkuespillere m.fl., som er lønmodtagere og afholder udgifter i forbindelse med udførelsen af deres arbejde, kan foretage fradrag for disse udgifter i den skattepligtige indkomst, jf. SL § 6, litra a. Fradrag indrømmes dog kun for udgifter, der overstiger en bundgrænse, der i ►2012 ◄ er 5.500 kr., jf. LL § 9, stk. 1  Lønmodtageren må dokumentere eller sandsynliggøre, at udgiften har været nødvendig for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, jf. afsnit A.F.1. En operasanger, som var lønmodtager og arbejdede free-lance, kunne foretage fradrag for dokumenterede rejseudgifter til foresyngninger, da denne aktivitet var en nødvendig følge af selve arbejdets karakter, jf. TfS 1995, 235 LSR.

Det er ikke muligt at beskrive, hvilke udgiftstyper, der generelt er fradragsberettigede, idet det i hvert eneste tilfælde vil være nødvendigt at foretage en vurdering af den pågældendes baggrund for at afholde udgiften. Der kan gives fradrag, hvis det i forbindelse med et engagement er nødvendigt at afholde udgifter til rekvisitter og påklædning, der ikke er dagligdags og ikke kan anvendes privat, f.eks. stylter, balletsko og særlig teatermake-up. Skuespillere m.fl. vil ofte kunne foretage fradrag for udgifter til påklædning, make-up, musikanlæg, redskaber m.v. I alle tilfælde må det dog konkret vurderes, om disse udgifter er helt eller delvist private. Se nærmere om fradrag for arbejdstøj - også for denne persongruppe - i afsnit A.F.1.17.

Skuespillere m.fl., som er lønmodtagere, har ligeledes mulighed for at foretage standardfradrag for rejseudgifter efter reglerne i LL § 9 A, stk. 7. Der henvises til afsnit A.F.1.1 om fradrag for rejseudgifter samt til afsnit A.F.2.6 om musikeres fradrag.

Hvis der er tale om et længerevarende engagement, der medfører, at skuespilleren m.fl. må tage ophold ved det midlertidige arbejdssted, er der mulighed for fradrag efter reglerne om dobbelt husførelse, i det omfang betingelserne herfor i øvrigt er opfyldt, jf. afsnit A.F.1.2.

I SKM2007.413.SR bekræftede Skatterådet, at en professionel fodboldspiller skulle beskattes af et beløb, som den købende fodboldklub havde betalt til en spilleragent. Da agenten varetog spillerens interesser, blev beløbet anset som betaling af spillerens udgifter. Fodboldspilleren havde dog fradrag for udgiften efter statsskattelovens § 6 a og ligningslovens § 9, stk. 1.

Selvstændige kunstnere m.fl.Selvstændigt erhvervsdrivende kunstnere, artister m.fl. kan opnå fradrag for driftsudgifter efter bestemmelsen i SL § 6, litra a, i den personlige indkomst, jf. PSL § 3, stk. 2, nr. 1 og 11. Fradraget forudsætter således, at det kan dokumenteres, at de pågældende udgifter har været afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indtægten. Desuden skal udgifternes størrelse dokumenteres. I SKM2007.518.ØLR, blev en sangerinde fra et poporkester ikke anset for berettiget til fradrag for udgifter til scenebeklædning og kosmetik udover det af skattemyndighederne skønsmæssigt godkendte fradrag. Landsretten fandt det ikke godtgjort, at der var tale om merudgifter. Højesteret har stadfæstet Landsrettens dom, jf. SKM2010.549.HR. Om fradrag for arbejdstøj - også for denne persongruppe, se afsnit A.F.1.17.

Selvstændige kunstnere m.fl. har mulighed for at foretage standardfradrag for udokumenterede rejseudgifter i stedet for fradrag for de dokumenterede, faktiske udgifter, jf. LL § 9 A, stk. 8, samt SKATs meddelelse i SKM2005.498.SKAT, pkt. 4.1.