Indhold
Dette afsnit handler om almindelige krav til skattemæssigt årsregnskab for større virksomheder.
Afsnittet indeholder:
- Indgivelse af skattemæssigt årsregnskab
- Indberetning af skyldig moms
- Udarbejdelse af skattemæssigt årsregnskab
- Opbevaring af skattemæssigt årsregnskab.
Indgivelse af skattemæssigt årsregnskab
En større virksomhed skal indgive et skattemæssigt årsregnskab sammen med selvangivelsen for virksomheden.
Se mindstekravsbek. for større virksomheder BEK nr. 1296 af 14. november 2018 §§ 3-7.
Hvis Erhvervsstyrelsen i forvejen modtager virksomhedens årsrapport, kan virksomheden undlade at indgive årsrapporten til Skatteforvaltningen som en del af det skattemæssige årsregnskab. Bestemmelsen tager sigte på skattepligtige, juridiske personer (selskaber mv.).
Det skattemæssige årsregnskab kan afgives digitalt til skat.dk/TastSelv Erhverv.
Bemærk
En skattepligtig, fysisk person, der som hel eller delvis indehaver af en større virksomhed har pligt til at indgive det skattemæssige årsregnskab sammen med selvangivelsen, er undtaget fra pligten til at indgive oplysningsskemaet digitalt.
Se § 2, nr. 5, i BEK nr. 1197 af 25. november 2019 om digital kommunikation på Skatteministeriets område (obligatorisk digital indberetning af oplysningsskemaet).
Indberetning af skyldig moms
Med virkning for indkomståret 2015 og senere, skal selvstændigt erhvervsdrivende i forbindelse med afgivelse af selvangivelsen/oplysningskemaet efter reglerne i skattekontrolloven, give Skatteforvaltningen oplysning om skyldig eller tilgodehavende moms ifølge regnskabet for det regnskabsår, der ligger til grund for selvangivelsen af indkomsten for virksomheden. Se ML § 78a. Se afsnit A.C.2.3.5.
Udarbejdelse af skattemæssigt årsregnskab
En større virksomheds skattemæssige årsregnskab skal være udarbejdet efter skattemæssige principper eller skal indeholde skattemæssige korrektioner (konvertering) og specifikationer til regnskabet.
Det skattemæssige årsregnskab skal omfatte en resultatopgørelse, en balance og en specifikation af bevægelserne i virksomhedens egenkapital. Regnskabet med tilhørende oplysninger skal være klart og overskueligt, så det kan danne grundlag for Skatteforvaltningens kontrol.
Den skattemæssige konvertering til årsregnskabet skal udarbejdes på en sådan måde, at det er muligt at konstatere sammenhængen til det foregående års skattemæssige opgørelser. Bogføringen skal tilrettelægges, så alle registreringer kan følges til de skattemæssige opgørelser. De skattemæssige opgørelser skal kunne opløses i de bogførte registreringer, som de er sammensat af.
Opbevaring af skattemæssigt årsregnskab
Bogførings- og regnskabsmateriale, der ligger til grund for udarbejdelsen af et skattemæssigt årsregnskab, som Skatteforvaltningen har krævet indgivet, skal opbevares i 5 år regnet fra udløbet af regnskabsåret. Detailhandelsvirksomheders kassestrimler og tilsvarende interne bilag skal dog opbevares i 1 år fra tidspunktet fra underskrivelsen af årsregnskabet.
Se mindstekravsbek. for større virksomheder BEK nr. 1296 af 14. november 2018 §§ 3-7.