Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne, når en ægtefælle har ydet arbejdsindsats i den anden ægtefælles erhvervsvirksomhed i mellemperioden.

Afsnittet indeholder:

• Personer omfattet af reglen
• Regel
• Betingelser.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter den efterlevende ægtefælle, når dødsboet er et selvstændigt skattesubjekt omfattet af DBSL § 3. Den efterlevende ægtefælle og afdøde må ikke være separeret ved dødsfaldet.

Se afsnit C.E.3.5.1 om reglerne, når afdøde og den efterlevende ægtefælle var separeret ved dødsfaldet.

Regel

DBSL har særlige regler, der afviger fra skattelovgivningens regler for personer, når en ægtefælle har ydet arbejdsindsats i den anden ægtefælles erhvervsvirksomhed i mellemperioden.

Det gælder i følgende tilfælde:

a) Når den efterlevende ægtefælle i mellemperioden har drevet en erhvervsvirksomhed, der tilhørte afdøde, kan dødsboet bestemme, at den efterlevende ægtefælle skal medregne et beløb, der svarer til den betaling, som skulle være ydet andre for at udføre et arbejde af samme art og omfang. Se DBSL § 44, stk. 1, pkt.

b) Når den efterlevende ægtefælle i mellemperioden har deltaget i væsentligt omfang i driften af en erhvervsvirksomhed, der tilhørte og i overvejende grad blev drevet af afdøde, kan dødsboet bestemme, at den efterlevende ægtefælle skal medregne et beløb, som skulle være ydet andre for at udføre et arbejde af samme art og omfang. Se DBSL § 44, stk. 1, 2. pkt.

c) Når afdøde i mellemperioden har drevet en erhvervsvirksomhed, der tilhørte den efterlevende ægtefælle, kan den efterlevende ægtefælle fratrække et beløb, der svarer til den betaling, som skulle være ydet andre for at udføre et arbejde af samme art og omfang. Se DBSL § 44, stk. 2, 1. pkt.

d) Når afdøde i mellemperioden har deltaget i væsentligt omfang i driften af en erhvervsvirksomhed, der tilhørte og i overvejende grad blev drevet af den efterlevende ægtefælle, kan den efterlevende ægtefælle fratrække et beløb, der svarer til den betaling, som skulle være ydet andre for at udføre et arbejde af samme art og omfang. Se DBSL § 44, stk. 2, 2. pkt.

Det følger af, at beskatningen af resultatet af erhvervsvirksomhed skal ske hos den, der ejer virksomheden uanset, hvem af ægtefællerne der har drevet den i mellemperioden.

Bemærk

Når dødsboet eller den efterlevende ægtefælle ønsker at bruge en af reglerne, er dødsboet omfattet af obligatorisk selvangivelse for mellemperioden. Se afsnit C.E.3.2.2.3 om obligatorisk selvangivelse for mellemperioden.

Betingelser

Det er en betingelse for den efterlevende ægtefælles fradrag efter c) og d), at dødsboet beskattes af det samme beløb

• i mellemperioden efter DBSL § 13, når dødsboet er skattefritaget
• i bobeskatningsperioden, når dødsboet ikke er skattefritaget.

Se DBSL § 44, stk. 2, 3. pkt.

Se også

Se

• DBSL § 9, stk. 1 nr. 7 og afsnit C.E.3.2.3.2.2.3 om beskatningen af vederlaget i mellemperioden
• DBSL § 13, stk. 5, nr. 4 og afsnit C.E.3.2.2.3 om obligatorisk afsluttende ansættelse for mellemperioden
• DBSL § 22, stk. 1, nr. 7 og afsnit C.E.3.3.3.2.2.3 om beskatningen af vederlaget i bobeskatningsperioden.