Afsnittet indeholder

• Regel
• Baggrund
• Forvaltningsomkostninger

Regel
Den skattepligtige kan fradrage omkostninger, der i indkomståret er afholdt til forvaltning af den skattepligtige formue, i beskatningsgrundlaget. Den skattepligtige skal opgøre omkostningerne efter skattelovgivningens almindelige regler om skattepligtig indkomst.

Reglerne om skattemæssige afskrivninger kan dog kun bruges ved afskrivning på driftsmidler. Se PAL § 9, stk. 2.

Bestemmelsen er en videreførelse af § 5a, i Lov om beskatning af visse pensionskapitaler, som blev indsat ved lov nr. 1294 af 20. december 2000.

Baggrund

Af bemærkningerne til denne lov fremgår blandt andet,

• at der ikke er fradrag for omkostninger til forvaltning af formue, hvis afkastet af formuen ikke er skattepligtigt efter PAL, og
• at omkostningerne til formueforvaltning i tvivlstilfælde må fordeles skønsmæssigt.

Se bemærkningerne til L 71 af 1. november 2000.

Forvaltningsomkostninger omfatter de faktiske omkostninger, den skattepligtige afholder til administration og porteføljepleje af pensionsformuen, herunder administrationsgebyr vedrørende puljeordninger.

Endvidere er gebyr til pensionsrådgivning omfattet i det omfang det har virkning på den enkelte pensionskonto. Se LV 2008-1 almindelig del afsnit A.C.1.1.4, Gebyrer.

Ikke omfattet

Den skattepligtiges udgifter til fx internet, computer, avis, porto og telefon falder uden for, hvad der er fradragsret for efter PAL § 9, stk. 2. Se bemærkningerne til L71 af 1. november 2000 og TfS1999.862SKM.

Der vil ofte være sammenfald mellem de udgifter, der kan fradrages efter PAL § 9, stk. 2 og de udgifter, der kan hæves af en pensionskonto i et pengeinstitut før det aftalte udbetalingstidspunkt, uden af udbetalingen belægges med afgift på 60 pct. efter PBL.

Af ovenstående følger, at der under visse forudsætninger, kan ske fradrag for formueforvaltningsomkostninger i PAL beskatningsgrundlaget. Det kræver dog en konkret vurdering af de enkelte omkostninger og deres sammenhæng for at afgøre, hvorvidt der er fradrag for netop denne type omkostning.

Bemærk

Handelsomkostninger i form af kurtage og lignende vedrørende køb og salg af skattepligtige værdipapirer, fast ejendom eller anden erhvervsvirksomhed behandles efter PAL § 15. Se afsnit C.2.3, Opgørelse af forskellige typer afkast.